Договор об избежании двойного налогообложения

Люксембург – высоко налоговая юрисдикция, эффективная ставка налога на компании - 31 %

Наиболее популярное использование – создание холдингов.

В Люксембурге используются три основные структуры для холдингов:

	1929 holding company
	SOPARFI
	SICAR.

1929 holding company

1929 holding company – компания, организованная в соответствии с законом 31 июля 1929 года о безналоговых холдинговых компаниях, имеющая следующими ограничения на деятельность, зафиксированные уставным образом. Такие компании не подпадают под действие договоров об избежании двойного налогообложения.

Разрешено: приобретение, владение и продажа акций других компаний; владение патентами; участие в партнерствах только на определенных условиях (это относится и к участию в английских LLP); владение финансовыми инструментами и выпуск финансовых обязательств

Запрещено: прямое владение недвижимостью за исключением офиса холдинга, выдача кредитов материнской компании или третьим лица, прямое управление дочерними компаниями; любая коммерческая деятельность и многие другие виды деятельности; компания освобождена от всех налогов, если ведет только холдинговую деятельность.

Финансовый холдинг - регулируются Циркуляром 11/5020 от 9 сентября 1965 года (The Circular 11/5020 of 9th September 1965 which extended the holding company concept to financial holding companies), который расширяет концепцию холдинговых компаний до финансового холдинга, может оказывать более широкий спектр услуг своим дочерним компаниям, уставной фонд такой компании должен быть минимум 50 млн. франков

Налогообложение:

Холдинги, организованные в соответствии с законом 1929 года освобождены от налогов на прибыль (IRC и Municipal Business Tax on Profits) и от "налога на богатство". Не облагается налогом передача акций, ликвидация холдинга и выплата дивидендов - с некоторыми оговорками, см. ниже.

	налог на капитал (capital contribution tax (droit d'apport)) - 1% от уставного капитала, как при регистрации, так и при дальнейшем увеличении уставного капитала,
	пошлина (subscription duty (taxe d'abonnement)), которая составляет 0.20% от стоимости акций, выпущенных холдинговой компанией.

В соответствии с законодательством, вступающим в силу в 2004 году для удовлетворения требованиям Европейской директивы о "налоговой конкуренции" ('harmful tax practices') холдинги 1929 года теряют свой привилегированный налоговый статус, если как минимум 5 % дивидендов получены  от дочерних компаний, резидентных (зарегистрированных) в странах, в которых налог на прибыль намного ниже, чем в Люксембурге, а именно, если эффективный налог в этих странах 11 % или ниже. Налоговая база должна рассчитываться по правилам аналогичным существующим в Люксембурге. Аудитор или бухгалтер обязан ежегодно подтверждать соответствие холдинга этому правилу. Холдинги, потерявшие безналоговый статус подлежат обложению налогами в обычном порядке. Это правило применяется ко всем компаниям, зарегистрированным с 1 января 2004 года. Для компаний, зарегистрированных до 1 января 2004 года предусмотрена отсрочка применения - до 1 января 2011 года

SOPARFI

SOPARFI (Societe a Participation Financiere) - были созданы указом Великого Князя Люксембурга от 24 декабря 1990 года (The Grand-Ducal Decree of 24th December 1990), которое не является освобожденным от налогов, но в то же время имеет ряд налоговых преимуществ. Имеет право вести любую коммерческую деятельность, и поскольку является налогоплательщиком Люксембурга, может пользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения. Компании SOPАRFI, облагаются всеми видами налогов, кроме налога на дивиденды (при определенных условиях) и на прирост капитала.

Структура 1929 holding company и SOPARFI

В качестве организационной структуры холдинги 1929 holding company могут использовать три формы корпоративной организации:

	SARL (Société à Responsabilité limitée) Минимальный капитал  12.400 euro Нет акций на предъявителя Максимальное количество акционеров - 40 Компания может иметь всего одного акционера Компания обязана иметь минимум одного управляющего директора Не требуется назначение аудитора Не требуется проведения ежегодного собрания акционеров, если количество акционеров не превышает 25
	SA (Société Anonyme)

Минимальный капитал -  31.000 euro

Компании позволено выпускать акции на предъявителя при условии оплаты 100% уставного капитала

Минимальное количество акционеров – 2

Компания обязана иметь минимум 3 управляющих директоров

Компания обязана назначать независимого аудитора для подачи ежегодных отчетов. Аудит необходим при превышении определенных показателей продаж или баланса, или количества наемных работников

Требуется проведение ежегодного собрания акционеров

SECA (Societe a Commandite par Actions)

SICAR

SICAR (Sociétés d’Investissement en Capital à Risque) - созданы в 2004 году законом Парламента Люксембурга (Loi du 15 juin 2004 relative a la Societe d'investissement en capital a risque (SICAR)).

Структура:

Может использовать различные корпоративные формы в качестве своей структуры, в том числе - Limited Partnership (Ограниченное Партнерство).

Налогообложение:

Фиксированная ставка Euro 1,250 взимается при внесении уставного капитала при регистрации и в дальнейшем. Поскольку SICAR является полностью налогооблагаемой формой компании, к ней применимы договора об избежании двойного налогообложения, заключенные Люксембургом, а также Европейские директивы о распределении дивидендов. Инвестиционные доходы и прирост капитала от продажи акций дочерних предприятий не включаются в налогооблагаемую базу. Все другие виды доходов облагаются налогом в обычном порядке. Распределение дивидендов и редемпция нерезидентным инвестора освобождены от налога у источника, независимо от периода владения акциями. SICARs освобождены от "налога на богатство" (wealth tax), а также есть освобождение от налога на добавленную стоимость (VAT) за управленческие услуги. Иностранные инвесторы могут быть заинтересованы в создании SICAR в форме ограниченного партнерства (Limited partnership, (SeCS)), используя в качестве партнера иностранную компанию - в том числе оффшорную. SeCS "прозрачно" в налоговом смысле и не облагается корпоративным налогом на прибыль, кроме того освобождено от муниципального налога на бизнес. Прибыль такого партнерства принадлежит его партнерам и не облагается налогом в Люксембурге, если партнер зарегистрирован за рубежом и не получает прибыль из источников в Люксембурге.

Подробнее о SICAR Вы можете узнать здесь.